2019年7月22日，隨著首批25家企業上市，科創板正式在A股市場登場。如今，科創板迎來了開市兩周年。開市兩年來，科創板的“硬科技”底色持續凸顯。其中新一代信息技術、生物醫藥和高端裝備三大行業領域科創板上市公司數量占比約75%。

業界專家提醒科創板上市公司，既要用“硬科技”交出一份“硬核”答卷，也要提高企業的合規管理水平，給“硬科技”上一層合規的底色，其中要特別注重做好稅務合規處理，確保享受稅收優惠的過程合規，準確處理股權激勵中的涉稅問題，提高涉稅信息披露質量。近日，安永1稅務合伙人陳建平接受《中國稅務報》的采訪，分享了有關科創板塊上市公司可以享受到的一些政策以及要注意的涉稅問題。

以下內容來自《中國稅務報》7月23日B4版“大企業&國際”專欄采訪內容，原標題為《給“硬科技”上一層稅務合規底色》。內容有所刪改，僅供參考。 一）重視“硬科技”，享受稅收優惠要合規

今年4月，證監會修訂《科創屬性評價指引（試行）》，調整科創屬性評價指標體系，新增研發人員占比超過10%的常規指標，并建立負面清單制度，限制金融科技、模式創新企業在科創板發行上市，禁止房地產和主要從事金融、投資類業務的企業在科創板上市發行，進一步突顯其“硬科技”特點。

開市初期，證監會就明確了科創板支持“硬科技”的定位和目標。科創板多樣包容的上市條件，滿足了不同類型、不同發展階段科創企業的融資需求，未盈利企業、紅籌企業、特殊股權結構企業等先后實現上市，科創板“硬科技”的成色和市場包容性逐步顯現。

隨著我國支持科技創新的稅收優惠政策加大力度，科創板上市公司盡享稅收優惠的意識在不斷提高。

安永稅務合伙人陳建平提醒，鑒于科創板的上市條件，很多擬上市企業均為高新技術企業，享受15%的企業所得稅優惠稅率，同時享受研發費用企業所得稅加計扣除政策，還有諸多企業享受軟件及集成電路行業的相關企業所得稅及增值稅優惠政策。

從趨勢來看，稅務機關對相關稅收優惠政策的后續核查力度大，2020年至今已有多家高新技術企業被取消資格，追繳已享受稅收優惠。因此，合規性是重要前提。實務中，與稅收優惠相關的事項一直是監管部門關注的重點，研發費用歸集問題更是重中之重。研發費用縱向或橫向的比較，包括本公司歷史期間以及與同行業公司情況的比較；研發人員人工費用的分攤依據，董事、監事、高級管理人員（“董監高”）的薪酬是否被納入其中；研發費用預算的合理性等，這些都是監管部門發出的問詢函中常見的問題，也是科創企業享受稅收優惠過程中應當高度關注的風險點。

需要提醒的是，隨著監管加強，高新技術企業被取消高新技術資格的情況時有發生。陳建平建議科創板上市公司，要對自身享受稅收優惠的適用性進行動態、充分的評估，做好研發費用歸集等基礎性工作，確保合規享受稅收優惠，降低涉稅風險。

展開全文 二）股權激勵有創新，涉稅問題先厘清

根據《上海證券交易所科創板股票上市交易規則》《上海證券交易所科創板股票發行上市審核規則》《科創板上市公司信息披露業務指南第4號——股權激勵信息披露》等相關文件的規定，科創板上市公司實施股權激勵的對象范圍有所擴大，增加了第二類限制性股票這一新工具。科創板在股權激勵方面的創新，大幅提高了科創企業吸引人才、留住人才的能力，確保在核心技術研發上能夠獲得足夠的智力保障。

安永稅務合伙人陳建平表示，與其他板塊相比，科創板股權激勵政策亮點頗多，主要有以下7大亮點：

同時，科創板優化了對上市時未盈利公司股東的減持限制，對控股股東、實際控制人和董監高、核心技術人員減持作出了梯度安排

此外，安永合伙人陳建平還提到，從稅務角度，政府部門出臺了一系列的政策規定股權激勵的稅務處理及稅收優惠政策。對員工來講，股權激勵的收入或以最高45%的個人所得稅綜合所得稅率征稅、或以最高20%資本利得征稅，應如何納稅？對企業來講，股權激勵的支出能否在稅前扣除？在哪一層公司扣除？這些個人層面及公司層面的稅務考量與股權激勵的形式、是否有員工持股平臺及員工持股平臺的形式等都有著密切的聯系。

注：[1].安永（中國）企業咨詢有限公司

本文是為提供一般信息的用途所撰寫，并非旨在成為可依賴的會計、稅務、法律或其他專業意見。請向您的顧問獲取具體意見。