超70家上市公司變更審計(jì)機(jī)構(gòu) 背后原因及合理性引關(guān)注
歲末年初，在2022年年報(bào)披露即將拉開(kāi)帷幕前夕，已有超70家上市公司宣布變更審計(jì)機(jī)構(gòu)。監(jiān)管層高度重視這一現(xiàn)象，多家公司因此收到問(wèn)詢(xún)函，變更原因、原審計(jì)機(jī)構(gòu)是否有異議、新聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所資質(zhì)等問(wèn)題是焦點(diǎn)所在。
更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所
據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，2022年12月至今，A股上市公司變更年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)的數(shù)量已經(jīng)超過(guò)了70家。
按上市公司公告的說(shuō)法，企業(yè)更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所原因一部分是從自身角度出發(fā)，更換新的會(huì)計(jì)師事務(wù)所服務(wù)于公司業(yè)務(wù)發(fā)展情況和未來(lái)審計(jì)的需要。也有一部分是因?yàn)樵瓕徲?jì)機(jī)構(gòu)團(tuán)隊(duì)項(xiàng)目排期、人員工作安排等原因，或者在雙方合作多年后，更換新的會(huì)計(jì)師事務(wù)所以保證審計(jì)工作的獨(dú)立性、客觀性和公允性。
例如，TCL中環(huán)即表示，中審華此前已連續(xù)多年為公司提供審計(jì)服務(wù)，為確保公司審計(jì)工作的獨(dú)立性、客觀性和公允性，同時(shí)根據(jù)公司全球化經(jīng)營(yíng)發(fā)展的實(shí)際需要，經(jīng)綜合評(píng)估及審慎研究，公司變更聘任普華永道中天為公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)告及內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)。
美年健康宣布將會(huì)計(jì)師事務(wù)所由畢馬威華振更換為中審眾環(huán)時(shí)表示，變更系因原審計(jì)機(jī)構(gòu)畢馬威華振審計(jì)團(tuán)隊(duì)的項(xiàng)目排期、人員工作安排等原因，經(jīng)充分溝通、協(xié)調(diào)和綜合評(píng)估，結(jié)合公司業(yè)務(wù)發(fā)展需要，公司擬變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
從審計(jì)工作量來(lái)說(shuō)，歲末年初更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所一般可以趕上4月底前的財(cái)報(bào)披露截止日。業(yè)內(nèi)人士表示，根據(jù)被審計(jì)企業(yè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的不同，審計(jì)工作開(kāi)展時(shí)間差異較大。規(guī)模較大的上市公司，審計(jì)時(shí)間可能需要3~4個(gè)月，規(guī)模較小的企業(yè)在一個(gè)月內(nèi)就可以完成。不同事務(wù)所的流程也不一樣，有些可能在近期才開(kāi)始審計(jì)，有的在四季度就會(huì)提前進(jìn)行預(yù)審計(jì)，年報(bào)期前再進(jìn)行正式審計(jì)。
多家公司收關(guān)注函
不過(guò)，部分上市公司也因年底更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所收到交易所的問(wèn)詢(xún)函件。在這些案例中，新聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所能否勝任工作、遭替換的會(huì)計(jì)師事務(wù)所有無(wú)異議成為關(guān)注的焦點(diǎn)。
1月9日，深交所向*ST文化下發(fā)關(guān)注函，后者日前宣布擬改聘中炘事務(wù)所擔(dān)任2022年度審計(jì)機(jī)構(gòu)。公司原會(huì)計(jì)師事務(wù)所希格瑪事務(wù)所對(duì)公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)告出具無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告；而中炘事務(wù)所成立于2020年4月，僅有合伙人2名、注冊(cè)會(huì)計(jì)師5名，2021年度上市公司年報(bào)審計(jì)0家。
深交所要求*ST文化說(shuō)明，在公司面臨重大退市風(fēng)險(xiǎn)情況下，聘請(qǐng)成立不滿(mǎn)3年的中炘事務(wù)所擔(dān)任2022年度審計(jì)機(jī)構(gòu)的具體原因、合理性；中炘事務(wù)所是否具備承接相應(yīng)業(yè)務(wù)及按時(shí)完成審計(jì)工作的能力。同時(shí)，要求*ST文化補(bǔ)充披露，希格瑪事務(wù)所不再擔(dān)任公司2022年審計(jì)機(jī)構(gòu)的原因，與公司2021年度審計(jì)意見(jiàn)及面臨的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)是否存在關(guān)聯(lián)，公司與希格瑪事務(wù)所的前期溝通是否存在爭(zhēng)議事項(xiàng)。
此外，上交所1月9日也向全筑股份 、元成股份下發(fā)監(jiān)管工作函，就兩家公司更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所事項(xiàng)明確監(jiān)管要求，不過(guò)未具體披露監(jiān)管要求。
除了1月9日收到監(jiān)管要求的三家公司之外，12月下旬以來(lái)，*ST御銀、豆神教育、國(guó)際實(shí)業(yè)等上市公司也因變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所收到深交所的關(guān)注函。
比如，*ST御銀宣布替換已經(jīng)服務(wù)16年的立信所之后，深交所問(wèn)詢(xún)更換2022年審計(jì)機(jī)構(gòu)的具體原因，與前任審計(jì)機(jī)構(gòu)是否存在分歧；聘請(qǐng)的華興所是否有充足時(shí)間獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)。
豆神教育、國(guó)際實(shí)業(yè)改聘中興財(cái)光華之后，深交所指出，中興財(cái)光華及50名從業(yè)人員近三年因執(zhí)業(yè)行為曾多次受到行政處罰、監(jiān)督管理措施及紀(jì)律處分，深交所要求兩家公司說(shuō)明中興財(cái)光華是否具備專(zhuān)業(yè)勝任能力，兩家公司與原聘任會(huì)計(jì)師事務(wù)所就年報(bào)審計(jì)相關(guān)事項(xiàng)是否存在重大分歧。
此外，*ST必康則因遲遲未聘請(qǐng)2022年年審會(huì)計(jì)師收到深交所關(guān)注函。深交所指出，若未在法定期限內(nèi)披露經(jīng)審計(jì)的年度報(bào)告，*ST必康股票將存在終止上市風(fēng)險(xiǎn)，要求公司就聘請(qǐng)2022年年審會(huì)計(jì)師進(jìn)展情況進(jìn)行說(shuō)明及充分提示風(fēng)險(xiǎn)。
COMEX 2月黃金期貨結(jié)算價(jià)收漲0.4% 報(bào)1877.8美元/盎司COMEX 2月黃金期貨結(jié)算價(jià)收漲0.4%，報(bào)1877.8美元/盎司。
午盤(pán)：美股延續(xù)上周漲勢(shì) 道指上漲230點(diǎn)北京時(shí)間10日凌晨，美股周一午盤(pán)走高，延續(xù)了上周的上漲動(dòng)力，科技股漲幅領(lǐng)先。特斯拉上漲超過(guò)8%。市場(chǎng)本周關(guān)注12月消費(fèi)者價(jià)格指數(shù)與銀行業(yè)財(cái)報(bào)。
道指漲235.56點(diǎn)，漲幅為0.70%，報(bào)33866.17點(diǎn)；納指漲218.97點(diǎn)，漲幅為2.07%，報(bào)10788.26點(diǎn)；標(biāo)普500指數(shù)漲48.91點(diǎn)，漲幅為1.26%，報(bào)3943.99點(diǎn)。
上周五道指收高700點(diǎn)，漲幅為2.13%，納指與標(biāo)普500指數(shù)分別上漲2.56%和2.28%。當(dāng)天公布的美國(guó)12月非農(nóng)就業(yè)數(shù)據(jù)顯示美國(guó)通脹可能正在降溫。
得益于上周五的表現(xiàn)，上周美股三大股指均錄得漲幅，道指與標(biāo)普500指數(shù)均錄得11月以來(lái)的最好一周表現(xiàn)。
非農(nóng)就業(yè)數(shù)據(jù)顯示就業(yè)仍在強(qiáng)勁增長(zhǎng)，但薪資增速?gòu)娜ツ?1月的4.8%降至4.6%，為2021年8月以來(lái)的最小增幅。
12月非農(nóng)就業(yè)人數(shù)略高于預(yù)期，但工資增長(zhǎng)速度低于預(yù)期。薪酬增長(zhǎng)降溫，并且當(dāng)天公布的另一份數(shù)據(jù)顯示服務(wù)業(yè)萎縮，強(qiáng)化了人們對(duì)美聯(lián)儲(chǔ)的加息行動(dòng)正在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的希望。
分析稱(chēng)，薪資增速的放緩是美聯(lián)儲(chǔ)對(duì)抗通脹的一個(gè)樂(lè)觀跡象，可能緩解年內(nèi)進(jìn)一步加息的壓力。亞特蘭大聯(lián)儲(chǔ)主席博斯蒂克和芝加哥聯(lián)儲(chǔ)主席埃文斯均表示，該行可能在下次政策會(huì)議上加息25個(gè)基點(diǎn)。
根據(jù)芝商所的美聯(lián)儲(chǔ)觀察工具顯示，美聯(lián)儲(chǔ)在2月會(huì)議上加息25個(gè)基點(diǎn)的概率已從上一周的75%左右升至77.2%，加息50個(gè)基點(diǎn)的概率已經(jīng)不到四分之一。
富國(guó)銀行分析師Christopher Harvey表示：“上周五的標(biāo)準(zhǔn)普爾500指數(shù)表現(xiàn)，證實(shí)了我們對(duì)2023年的預(yù)期：月度非農(nóng)就業(yè)報(bào)告將是新的CPI。今年的勞動(dòng)力市場(chǎng)數(shù)據(jù)，將為美聯(lián)儲(chǔ)立場(chǎng)的波動(dòng)（鷹派或鴿派）定下基調(diào)。”
Harvey表示，美聯(lián)儲(chǔ)官員們?cè)跁?huì)議紀(jì)要中表示，利率需要在“一段時(shí)間內(nèi)”內(nèi)維持在高水平，這使得投資者情緒悲觀，但隨后公布的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)幫助投資者們擺脫了悲觀情緒。
貝萊德全球固定收益首席投資官Rick Rieder表示，就業(yè)報(bào)告和各行業(yè)裁員消息表明勞動(dòng)力市場(chǎng)正在走軟，但服務(wù)業(yè)的勞動(dòng)力需求仍然居高不下，并可能持續(xù)一段時(shí)間，美聯(lián)儲(chǔ)還有更多工作要做。
周一美國(guó)將公布紐約聯(lián)儲(chǔ)消費(fèi)者預(yù)期與消費(fèi)者信貸數(shù)據(jù)。本周后期，投資者將迎來(lái)12月消費(fèi)者價(jià)格指數(shù)（CPI）報(bào)告。
除了關(guān)鍵CPI數(shù)據(jù)外，摩根大通、花旗集團(tuán)和富國(guó)銀行均將在周五公布財(cái)報(bào)，由此正式拉開(kāi)美國(guó)Q4財(cái)報(bào)季的帷幕。
焦點(diǎn)個(gè)股
Lululemon Athletica預(yù)計(jì)第四季度收入將在26.6億至27.7億美元之間，此前預(yù)期為26.05億至26.55億美元，市場(chǎng)普遍預(yù)期為26.7億美元。該公司目前預(yù)計(jì)第四季度每股收益在4.22美元至4.27美元之間，而此前的指引區(qū)間為4.20美元至4.30美元，市場(chǎng)普遍預(yù)期為4.30美元。
該公司還表示，目前預(yù)計(jì)第四季度毛利率將下降90至110個(gè)基點(diǎn)，而此前的指引是增加10至20個(gè)基點(diǎn)。而且該公司目前預(yù)計(jì)銷(xiāo)售、一般和行政費(fèi)用杠桿比率將進(jìn)一步增加100至120個(gè)基點(diǎn)，而此前預(yù)期為增加30至50個(gè)基點(diǎn)。
據(jù)媒體爆料，蘋(píng)果計(jì)劃在今年春季發(fā)表新款MR頭戴裝置Reality Pro，幾位軟件開(kāi)發(fā)人員已對(duì)該設(shè)備進(jìn)行測(cè)試，蘋(píng)果內(nèi)部將MR裝置的操作系統(tǒng)定為Borealis，未來(lái)將取名為xrOS。隨著開(kāi)發(fā)人員加快軟件開(kāi)發(fā)進(jìn)度，該產(chǎn)品最快今年秋季就能出貨。
知情人士還稱(chēng)，為了實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，蘋(píng)果積極從各個(gè)軟硬件部門(mén)調(diào)動(dòng)資源，勢(shì)必會(huì)影響其他項(xiàng)目開(kāi)發(fā)進(jìn)度，尤其部分項(xiàng)目已因經(jīng)濟(jì)放緩而延誤或是被砍預(yù)算，這代表蘋(píng)果今年的產(chǎn)品陣容或不會(huì)有太多重大突破。
麥當(dāng)勞全球CEO坎普欽斯基（Chris Kempczinski）向員工表示，該公司將會(huì)裁員。據(jù)報(bào)道，麥當(dāng)勞計(jì)劃在4月3日前公布員工計(jì)劃，目前公司旗下商業(yè)機(jī)構(gòu)和餐館的員工估計(jì)達(dá)20萬(wàn)人。麥當(dāng)勞在全球的加盟店擁有200多萬(wàn)名雇員。
數(shù)據(jù)顯示，特斯拉Model Y進(jìn)入2022年美國(guó)10大最暢銷(xiāo)汽車(chē)榜單。2022年，Model Y在美國(guó)銷(xiāo)量為25.2萬(wàn)輛，同比增長(zhǎng)32.4%，在美國(guó)汽車(chē)市場(chǎng)上排名第6。緊隨Model Y之后的分別為GMC Sierra、本田CR-V、豐田Tacoma和吉普Grand Cherokee。
高盛集團(tuán)本周將啟動(dòng)歷來(lái)規(guī)模最大的裁員之一，執(zhí)行裁員約3200人的計(jì)劃。據(jù)一位知情人士透露，該公司預(yù)計(jì)將在周中啟動(dòng)裁員流程，受影響的總?cè)藬?shù)不會(huì)超過(guò)3200人。其中超過(guò)三分之一可能來(lái)自其核心交易和銀行部門(mén)，表明裁員的范圍很廣。
知情人士還表示，該公司還準(zhǔn)備公布與一個(gè)新部門(mén)相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，該部門(mén)擁有信用卡和分期貸款業(yè)務(wù)，將錄得超過(guò)20億美元的稅前虧損。
微軟首席執(zhí)行官納德拉近日在接受采訪時(shí)表示，科技行業(yè)在未來(lái)2年時(shí)間里仍籠罩在陰霾之下。納德拉認(rèn)為隨著人工智能等新興技術(shù)的發(fā)展，科技公司的長(zhǎng)期增長(zhǎng)前景強(qiáng)勁，但這種回升之前科技行業(yè)仍需經(jīng)歷較長(zhǎng)時(shí)間的一段痛苦期。
阿斯利康周一表示，將以約18億美元的價(jià)格收購(gòu)總部位于美國(guó)的臨床階段生物制藥公司CinCor Pharma Inc，以拓展其心臟和腎臟藥物渠道。
輝瑞藥物奈瑪特韋/利托那韋片（商品名：Paxlovid）在醫(yī)保談判中基本未降價(jià)，因報(bào)價(jià)高出局。
2月20日0—24時(shí)，31個(gè)省（自治區(qū)、直轄市）和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)報(bào)告新增確診病例144例。其中境外輸入病例73例（上海27例，廣東20例，北京9例，廣西5例，四川5例，福建3例，天津1例，江蘇1例，重慶1例，甘肅1例），含7例由無(wú)癥狀感染者轉(zhuǎn)為確診病例（廣東3例，四川2例，江蘇1例，廣西1例）；本土病例71例（內(nèi)蒙古32例，其中呼和浩特市30例、包頭市1例、巴彥淖爾市1例；江蘇11例，其中蘇州市10例、無(wú)錫市1例；遼寧7例，均在葫蘆島市；廣東6例，均在深圳市；山西5例，均在晉中市；四川4例，均在成都市；云南4例，其中德宏傣族景頗族自治州3例、紅河哈尼族彝族自治州1例；黑龍江2例，均在雞西市），含5例由無(wú)癥狀感染者轉(zhuǎn)為確診病例（云南3例，內(nèi)蒙古1例，江蘇1例）。無(wú)新增死亡病例。新增疑似病例3例，均為境外輸入病例（均在上海）。當(dāng)日新增治愈出院病例42例，解除醫(yī)學(xué)觀察的密切接觸者1039人，重癥病例較前一日增加3例。境外輸入現(xiàn)有確診病例883例（其中重癥病例1例），現(xiàn)有疑似病例3例。累計(jì)確診病例13472例，累計(jì)治愈出院病例12589例，無(wú)死亡病例。截至2月20日24時(shí)，據(jù)31個(gè)省（自治區(qū)、直轄市）和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)報(bào)告，現(xiàn)有確診病例1724例（其中重癥病例10例），累計(jì)治愈出院病例101491例，累計(jì)死亡病例4636例，累計(jì)報(bào)告確診病例107851例，現(xiàn)有疑似病例3例。累計(jì)追蹤到密切接觸者1582455人，尚在醫(yī)學(xué)觀察的密切接觸者36791人。